Консультант Плюс План Счетов
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 31 октября 2000 г. N 94н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ (в ред. Приказов Минфина РФ от N 38н, от, от ) Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, приказываю: 1.
- План счетов бухгалтерского учета финаносово хозяйственной деятельности предприятий 2018, 2019. Распределение активов и пассивов счетов бухучета.
- ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ КонсультантПлюс: примечание.
План счетов — система бухгалтерских счетов, предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. В План счетов включаются как синтетические (счета первого порядка), так и связанные с ними аналитические счета (субсчета или счета второго порядка). Построение плана счетов обеспечивает согласованность учётных показателей с показателями действующей отчётности. План счетов - система бухгалтерских счетов, предусматривающих их количество, группировку.
Утвердить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению. Ввести в действие настоящий приказ с 1 января 2001 года.
Переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации. Министр финансов Российской Федерации А.Кудрин Внеоборотные активы Счета 01-09 Производственные запасы Счета 10-19 Затраты на производство Счета 20-39 Готовая продукция и товары Счета 40-49 Денежные средства Счета 50-59 Расчеты Счета 60-79 Капитал Счета 80-89 Финансовые результаты Счета 90-99 Счета 001-011 Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета 1 2 3 Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства По видам основных средств Амортизация основных средств Доходные вложения в материальные ценности По видам материальных ценностей Нематериальные активы По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов. 06 Оборудование к установке Вложения во внеоборотные активы 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3.
Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5.
Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8.
Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы Раздел II. Производственные запасы Материалы 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Тара и тарные материалы 5.
Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме. 13 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Заготовление и приобретение материальных ценностей Отклонение в стоимости материальных ценностей.
18 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам Раздел III. Затраты на производство Основное производство Полуфабрикаты собственного производства. 22 Вспомогательные производства.
24 Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы. 27 Брак в производстве Обслуживающие производства и хозяйства. 39 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) Товары 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3.
Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия Торговая наценка Готовая продукция Расходы на продажу Товары отгруженные Выполненные этапы по незавершенным работам.
Денежные средства Касса 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы Расчетные счета Валютные счета. 54 Специальные счета в банках 1. Аккредитивы 2.
Чековые книжки 3. Депозитные счета. 56 Переводы в пути Финансовые вложения 1.
Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение финансовых вложений Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками. 61 Расчеты с покупателями и заказчиками Резервы по сомнительным долгам.
65 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам По видам кредитов и займов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам По видам кредитов и займов Расчеты по налогам и сборам По видам налогов и сборов Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами. 72 Расчеты с персоналом по прочим операциям 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба.
74 Расчеты с учредителями 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 1.
Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3.
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам Отложенные налоговые обязательства. Акушерство савельева pdf pdf. 78 Внутрихозяйственные расчеты 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII.
Капитал Уставный капитал Собственные акции (доли) Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). 85 Целевое финансирование По видам финансирования. 89 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 1. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 1.
Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов. 93 Недостачи и потери от порчи ценностей. 95 Резервы предстоящих расходов По видам резервов Расходы будущих периодов По видам расходов Доходы будущих периодов 1.
Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки Забалансовые счета Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду.
Вопрос Организация с января 2005 г. Арендовала производственное помещение. Ежемесячная сумма арендной платы составляет 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Украина бланк платежной ведомости. В апреле 2006 г. Организация с согласия арендодателя по договору перенайма уступает право аренды помещения новому арендатору.
Оставшийся срок аренды составляет 3 года. По условиям договора перенайма стоимость уступки права аренды помещения составляет 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб., что равно сумме кредиторской задолженности организации по арендной плате за прошедшие 3 месяца. При этом по поручению организации новый арендатор перечисляет указанную сумму на расчетный счет арендодателя в счет погашения задолженности организации. При регистрации договора перенайма организация уплатила государственную пошлину.
Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации (прежнего арендатора)? Стоимость имущества, переданного по договору перенайма, составляет 2 000 000 руб.
Ответ: Плата за аренду производственного помещения для организации является расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету 'Расходы организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н). В бухгалтерском учете арендная плата отражается по дебету счета 20 'Основное производство' в корреспонденции с кредитом счета 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами', например субсчет 76-5 'Расчеты с арендодателем' (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н).
НДС, предъявленный арендодателем, отражается по дебету счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям' в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-5. Указанную сумму НДС в 2006 г. Организация вправе принять к вычету по мере признания в учете расходов по аренде имущества и получения счетов-фактур от арендодателя (пп. 172 Налогового кодекса РФ). 615 Гражданского кодекса РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем). По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от N 03-03-02/114, в результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга.
Наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации ограничения (обременения) прав на него, в том числе сервитут, ипотека, доверительное управление, аренда (п. 4 Федерального закона от N 122-ФЗ 'О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним'). За государственную регистрацию договора перенайма помещения взимается государственная пошлина в размере 7500 руб. 333.33 НК РФ). Государственная пошлина является федеральным сбором (п.
Соответственно, уплата государственной пошлины отражается по дебету счета 68 'Расчеты по налогам и сборам' в корреспонденции с кредитом счета 51 'Расчетные счета' (Инструкция по применению Плана счетов). При передаче права аренды стоимость арендованного имущества списывается с забалансового счета 001 'Арендованные основные средства'.
Консультант Плюс План Счетов Скачать
Плата, причитающаяся организации от нового арендатора за предоставление прав по договору аренды имущества, учитывается в составе прочих доходов на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету 'Доходы организации' ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 32н. При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 76, субсчет 76-6 'Расчеты с новым арендатором', в корреспонденции с кредитом счета 91 'Прочие доходы и расходы', субсчет 91-1 'Прочие доходы'.
Расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию договора перенайма учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) и отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 'Прочие расходы', в корреспонденции с кредитом счета 68. В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма (без учета НДС) признается организацией (прежним арендатором) доходом от реализации на основании п. Заметим, что согласно пп.
268 НК РФ доход от реализации прав новому арендатору можно уменьшить на сумму расходов, связанных с такой передачей. В рассматриваемой ситуации такими расходами является сумма государственной пошлины, уплаченная за регистрацию договора перенайма. 146 НК РФ реализация прав по договору аренды признается объектом налогообложения по НДС. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных гл. При передаче арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст.
154 НК РФ (п. 155 НК РФ), то есть исходя из договорной стоимости уступленного права (без учета НДС) (п.
В бухгалтерском учете сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68. В данном случае у организации в учете числятся кредиторская задолженность перед арендодателем по арендной плате и дебиторская задолженность нового арендатора в одинаковых суммах. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. В данном случае организация возложила исполнение обязательства перед арендодателем на нового арендатора (в счет оплаты его задолженности по договору перенайма). Соответственно, при перечислении новым арендатором денежных средств арендодателю в учете организации - прежнего арендатора происходит погашение обеих задолженностей.
В бухгалтерском учете данная операция может отражаться записью по субсчетам, открытым к счету 76: по дебету субсчета 76-5 в корреспонденции с кредитом субсчета 76-6. В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов, открытых к счету 68 'Расчеты по налогам и сборам': 68-1 'Расчеты по НДС'; 68-2 'Расчеты по уплате государственной пошлины'. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб Первичный документ Ежемесячно с января по март 2006 г.
Ответ: В целях бухгалтерского учета организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При этом сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от N 34н). По мнению Минфина России, изложенному в Письме от N 16-00-14/316, у организации-покупателя, перечислившей в соответствии с договором предварительную оплату за товар, обязательства поставщика по отгрузке товара не могут рассматриваться задолженностью, по которой образуется резерв по сомнительным долгам. Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от N 94н, предусмотрен счет 63 'Резервы по сомнительным долгам', по кредиту которого отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом 91 'Прочие доходы и расходы', субсчет 91-2 'Прочие расходы'. В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, показывается в сумме за вычетом образованного резерва (п.
35 Положения по бухгалтерскому учету 'Бухгалтерская отчетность организации' (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от N 43н). Порядок формирования резерва по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль установлен ст. 266 Налогового кодекса РФ, согласно которой по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности, а по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - 100% от суммы задолженности (пп. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. В рассматриваемой ситуации в соответствии с указанными нормами организацией в июне 2006 г.
В бухгалтерском и налоговом учете создан резерв по сомнительному долгу покупателя товаров в сумме 60 000 руб. В налоговом учете сомнительным долгом признается только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.
Следовательно, в налоговом учете просроченная задолженность поставщика товаров в сумме произведенной предоплаты сомнительной не признается и резерв по ней не создается, как и в бухгалтерском учете. При признании долга поставщика безнадежным дебиторская задолженность списывается со счета 60 'Расчеты с поставщиками и подрядчиками' в дебет счета 91, субсчет 91-2, как прочий расход (п.
11 Положения по бухгалтерскому учету 'Расходы организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н; Инструкция по применению Плана счетов). В налоговом учете безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. При этом суммы безнадежных долгов признаются внереализационным расходом организации, а в случае если организацией создан резерв по сомнительным долгам, то внереализационным расходом признаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. Таким образом, согласно нормам НК РФ за счет средств резерва (в случае его создания) покрываются любые безнадежные долги независимо от того, создавались ли по ним резервы и в какой сумме.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации сумма задолженности поставщика, признанная безнадежной в связи с его ликвидацией (подтвержденной выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц), частично (в сумме 60 000 руб.) списывается в налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам, а в оставшейся части признается внереализационным расходом. Как указано выше, в бухгалтерском учете организацией признан прочий расход в полной сумме безнадежного долга (140 000 руб.). Следовательно, в учете организации возникает постоянная разница в сумме 60 000 руб., приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб Первичный документ Бухгалтерская запись в июне 2006 г.
Создан резерв по задолженности покупателя по оплате товара 91-2 63 60 000 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи 15 августа 2006 г. Безнадежный долг поставщика признан прочим расходом 91-2 60 140 000 Выписка из ЕГРЮЛ, Бухгалтерская справка Признано постоянное налоговое обязательство (60000 х 24%) 99 68 14 400 Бухгалтерская справка-расчет. Вопрос Организация заключила договор комиссии, по которому она, действуя в качестве комитента, передает комиссионеру денежные средства в сумме 2 000 000 руб., а комиссионер за счет полученных от комитента средств обязан приобрести у поставщика сырье, передать данное сырье в переработку сторонней организации и передать продукцию, полученную из переработки, комитенту (минуя склад комиссионера).
Вознаграждение комиссионера составляет разницу между суммой, перечисленной комитентом на исполнение поручения, и суммой затрат на приобретение сырья, его переработку и транспортировку. После выполнения возложенных на него поручений комиссионер представил отчет, согласно которому: сырье приобретено комиссионером за 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.), стоимость переработки сырья составила 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.), транспортные расходы - 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Готовая продукция получена от комиссионера. В целях налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления; все расходы, относящиеся к материальным расходам, признаются организацией прямыми расходами.
Как отразить в учете комитента указанные операции? Ответ: По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 990 Гражданского кодекса РФ).
Денежные средства, перечисленные комиссионеру на исполнение возложенных на него поручений, отражаются в бухгалтерском учете комитента на счете учета расчетов с комиссионером до исполнения им поручений. Для учета таких расчетов может использоваться счет 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами' (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. Поскольку согласно п.
996 ГК РФ вещи, приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего, а затраты, произведенные комиссионером для исполнения возложенных на него поручений, производятся за счет комитента, т.е. Являются расходами комитента, то, на наш взгляд, указанное имущество и расходы должны найти отражение в бухгалтерском учете организации-комитента на основании отчета, представленного комиссионером. Таким образом, в данном случае комитент отражает произведенные комиссионером операции в том же порядке, в котором они бы отражались в случае, если бы комитент совершал эти операции сам, без участия комиссионера.
Так, в рассматриваемой ситуации изначально комиссионером было приобретено сырье, которое затем было передано им в переработку. Приобретенное комиссионером сырье отражается у комитента на счете 10 'Материалы', субсчет 10-1 'Сырье и материалы' (без оприходования этих ценностей на склад) (Инструкция по применению Плана счетов). Передача приобретенного сырья комиссионером в переработку отражается по дебету счета 10, субсчет 10-7 'Материалы, переданные в переработку на сторону', и кредиту счета 10, субсчет 10-1. Стоимость переработки отражается у комитента на счете 20 'Основное производство' в корреспонденции со счетом учета расчетов с комиссионером. Туда же списывается и стоимость переработанного сырья, а также транспортные расходы. По исполнении комиссионером поручения комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии (п.
В данном случае вознаграждение по договору комиссии определено как разница между суммой денежных средств, полученных от комитента, и суммой, израсходованной на исполнение комиссионером поручений, предусмотренных договором комиссии. На основании отчета комиссионера сумма вознаграждения в рассматриваемом случае составляет 218 200 руб. (2 000 000 руб. 1 180 000 руб. 590 000 руб.
11 800 руб.). Сумма комиссионного вознаграждения в бухгалтерском учете комитента признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету 'Расходы организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н) и включается в фактическую себестоимость готовой продукции, производство которой явилось целью заключения договора комиссии (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету 'Учет материально-производственных запасов' ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от N 44н). Полученная от комиссионера продукция, явившаяся результатом переработки сырья, принимается комитентом на учет как собственная готовая продукция по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на ее производство, которые в данном случае состоят из стоимости сырья, стоимости его переработки, транспортных расходов и суммы комиссионного вознаграждения (п. 6, 7 ПБУ 5/01).
Принятие к учету готовой продукции в рассматриваемой ситуации производится при ее получении на склад комитента на основании данных о фактических затратах на ее производство, содержащихся в отчете комиссионера. В приведенной ниже таблице отражения в учете хозяйственных операций для учета материальных ценностей, принадлежащих комитенту, но находящихся у комиссионера, используются следующие обозначения: 10-1-к 'Приобретенное сырье у комиссионера', 10-7-к 'Сырье, переданное в переработку комиссионером'. Согласно абз. 990 ГК РФ по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Соответственно, контрагентами совершенных комиссионером в интересах комитента сделок счета-фактуры выставляются на имя покупателя, т.е. Комиссионера (п. 168 Налогового кодекса РФ).
Комиссионеры хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур (абз. 3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от N 914). При этом по разъяснениям налоговых органов (см., например, п.
Feb 21, 2012 - О, нашел в автозагрузке logitech webcam software там в верхнем углу кнопка параметры и убрал в параметрах галочку автоматическое. Драйвера для WEB камеры Logitech HD Webcam C270. Камера Logitech HD Webcam C270 - веб-камера USB2.0 со встроенным микрофоном Logitech. Aug 12, 2016 - Скачать контроллер веб-камеры logitech для скайпа - tapatzipeck's blog. 
Aug 31, 2014 - На следующих снимках экрана в качестве примера показана веб-камера Webcam C930e. В Skype будет показана веб-камера Logitech.
5 Письма МНС России от N ВГ-6-03/404, Письмо УМНС России по г. Москве от N 4) комиссионер, действующий за счет и в интересах комитента, обязан по договорам комиссии составлять счета-фактуры, в частности - комитенту при приобретении для него товаров (на основании данных счетов-фактур, полученных от продавца товаров). Суммы НДС, указанные в выставленных комитенту комиссионером счетах-фактурах по приобретенным комиссионером в интересах комитента товарам (работам услугам), а также сумму НДС, предъявленную комиссионером комитенту в сумме комиссионного вознаграждения, комитент имеет право принять к вычету в общеустановленном порядке при принятии к учету приобретенных комиссионером товаров (работ, услуг), а также вознаграждения комиссионера на основании выставленных комиссионером счетов-фактур (пп. В бухгалтерском учете комитента суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам отражаются комитентом по дебету счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям'.
В приведенной таблице для учета сумм НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным комиссионером для исполнения возложенных на него поручений и указанных в выписанном комитенту счете-фактуре, используется субсчет 19-к 'НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в рамках договора комиссии'. Для учета сумм НДС по комиссионному вознаграждению используется субсчет 19-в 'НДС по комиссионному вознаграждению'. В целях налогообложения прибыли все затраты, понесенные организацией по заключенному договору комиссии (без учета НДС), относятся к материальным расходам (пп.
Данные расходы признаются в соответствии с учетной политикой организации прямыми (на основании п. 318 НК РФ), т.е. Расходами, которые относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (п.
Следовательно, в налоговом учете указанные расходы учитываются в том же порядке, что и при формировании бухгалтерской прибыли (убытка). Вопрос Организация в текущем месяце осуществляла как реализацию товаров на экспорт, так и оказание маркетинговых услуг, местом реализации которых (в целях исчисления НДС) не признается территория РФ. В текущем месяце расходы по аренде офисного помещения составили 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). В этом же месяце выручка от реализации товара на экспорт составила 400 000 руб., выручка от оказания вышеуказанных услуг - 150 000 руб. Как отражаются в учете организации операции, связанные с арендой офисного помещения? Ответ: Правоотношения сторон по договору аренды регулируются гл.
34 'Аренда' Гражданского кодекса РФ. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. Для целей бухгалтерского учета расходы по аренде офисного помещения являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число отчетного месяца (п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету 'Расходы организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н). Расходы по аренде офисного помещения отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). Сумма НДС, предъявленная к уплате арендодателем, отражается по дебету счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям' в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с арендодателем.
В рассматриваемом случае организация осуществляет операции, как признаваемые объектом обложения НДС (операции по реализации товара на экспорт, облагаемые НДС по ставке 0% в соответствии с п. 164 Налогового кодекса РФ), так и операции, не признаваемые объектом налогообложения (пп. Сумму НДС по плате за аренду офисного помещения, относящуюся к операциям по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, организация не имеет права принять к вычету и включает в стоимость аренды (пп. Что касается суммы НДС по плате за аренду офисного помещения, относящейся к операциям по реализации товара на экспорт, то организация имеет право принять ее к вычету при представлении в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от N 163н) документов, перечисленных в п. 165 НК РФ (п.
172 НК РФ, Письмо Минфина России от N 03-04-08/100). Документы представляются не позднее 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта (п. Таким образом, на основании абз. 170 НК РФ организация обязана вести раздельный учет сумм НДС по расходам, относящимся как к операциям по реализации товара на экспорт, так и к операциям по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.
Распределение сумм НДС по вышеуказанным операциям производится пропорционально доле выручки, полученной от реализации товаров на экспорт (услуг, местом реализации которых не признается территория РФ), в общем объеме выручки от реализации товаров (услуг) (абз. В данном отчетном периоде доля выручки от реализации товара на экспорт в общем объеме выручки составляет 73% (400 000 руб.
/ (400 000 руб. + 150 000 руб.) х 100%), а доля выручки от оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, составляет 27% (150 000 руб.
/ (400 000 руб. + 150 000 руб.) х 100%). Раздельный учет сумм 'входного' НДС по расходам по аренде офисного помещения можно обеспечить ведением субсчетов второго порядка по счету 19: например, субсчета 19-4-0 'Налог на добавленную стоимость, подлежащий распределению', 19-4-1 'Налог на добавленную стоимость, приходящийся на операции по реализации товара на экспорт', 19-4-2 'Налог на добавленную стоимость, приходящийся на операции по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория РФ'. Сумма НДС, учтенная на счете 19, субсчет 19-4-0, в части, приходящейся на расходы по аренде офисного помещения, относящиеся к операциям по реализации товара на экспорт, переносится с указанного субсчета на субсчет 19-4-1 в размере 3942 руб. Данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету, как сказано выше, при представлении в налоговый орган подтверждающих документов. Возмещение суммы НДС производится в порядке, установленном п.
На указанную сумму НДС производится запись по дебету счета 68 'Расчеты по налогам и сборам' в корреспонденции с кредитом счета 19, субсчет 19-4-1. Сумма НДС, учтенная на счете 19, субсчет 19-4-0, в части, приходящейся на расходы по аренде офисного помещения, относящиеся к операциям по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, переносится с указанного субсчета на субсчет 19-4-2 в размере 1458 руб. Х 27%) и списывается с субсчета 19-4-2 в дебет счета 26 'Общехозяйственные расходы'. Ответ: По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 990 Гражданского кодекса РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п.
Прием товаров на комиссию оформляется путем составления документа (договор комиссии, квитанция, накладная и другие виды), подписываемого комиссионером и комитентом, в котором помимо прочего должны содержаться сведения о цене товара, определяемой по соглашению комиссионера и комитента (п. 9, 10, 22 Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от N 569 (далее - Правила)). Продажа автомобилей, принятых на комиссию, регламентируется также Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденными Постановлением Правительства РФ от N 55. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций в комиссионной торговле, содержащихся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций при продаже товаров в кредит и по учету торговых операций в комиссионной торговле, при приеме транспортного средства на комиссию и заключении договора комиссии составляется в двух экземплярах Перечень принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) (форма N КОМИС-1а).
Кроме того, при приеме автомобиля на комиссию к нему прикрепляется Товарный ярлык (форма N КОМИС-2), подписываемый комиссионером и комитентом (п. 16 Правил; Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации). В комиссионной торговле при приеме автомобиля на комиссию и его продаже материально-ответственным лицом ведется также Журнал учета приема на комиссию и продажи транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) (форма N КОМИС-8) (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации). Поступивший в организацию для реализации по договору комиссии автомобиль отражается на забалансовом счете 004 'Товары, принятые на комиссию' по цене, согласованной с комитентом. При продаже автомобиля покупателю его стоимость списывается с указанного забалансового счета (п.
158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от N 119н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). Для аналитического учета товаров в комиссионной торговле применяется Карточка учета товаров и расчетов по договору комиссии (форма N КОМИС-6) (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации). В соответствии со ст.
999 ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. В качестве отчета по публичному договору комиссии в данном случае выступает Перечень принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации). Комитент обязан уплатить комиссионеру комиссионное вознаграждение, которое может быть удержано комиссионером из сумм, поступивших к нему за счет комитента (п. 997 ГК РФ; п. Деньги за проданный товар выплачиваются комиссионером комитенту не позднее чем на третий день после продажи товара (п.
При продаже товара покупателю комиссионный магазин отражает в бухгалтерском учете поступление денежных средств за проданный автомобиль в кассу и возникновение кредиторской задолженности перед комитентом записью по дебету счета 50 'Касса' в корреспонденции с кредитом счета 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами'. Для учета расчетов с комитентом применяется Справка о продаже товаров, принятых на комиссию (форма N КОМИС-4) (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации). В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету 'Доходы организации' ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 32н, выручка, связанная с оказанием услуг (в данном случае - вознаграждение за посреднические услуги по договору комиссии), является для организации доходами от обычных видов деятельности. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступлений и (или) дебиторской задолженности (п.
Пунктом 12 ПБУ 9/99 определены условия признания выручки в бухгалтерском учете. В данном случае выручка признается на дату заполнения Справки о продаже товаров, принятых на комиссию, и подписания комитентом сведений о продаже автомобиля в Перечне принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов). При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по кредиту счета 90 'Продажи', субсчет 90-1 'Выручка', в корреспонденции в рассматриваемом случае с дебетом счета 76. Начисление НДС с выручки от реализации посреднических услуг производится по дебету счета 90, субсчет 90-3 'Налог на добавленную стоимость', и кредиту счета 68 'Расчеты по налогам и сборам'. Налоговая база при этом определяется в порядке, установленном п.
156 Налогового кодекса РФ. В целях налогообложения прибыли выручка от реализации посреднических услуг, определенная исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги (за минусом НДС), включается в состав доходов от реализации (п. Датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемой в соответствии с п. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п.
Денежные средства, поступившие от покупателя за реализованный автомобиль и подлежащие перечислению комитенту, не включаются в состав доходов и расходов организации в налоговом учете (пп. В заключение отметим, что доходы от реализации имущества, находящегося на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, уплата НДФЛ производится без участия организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. Соответственно, комиссионный магазин не признается налоговым агентом и не обязан представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных физическими лицами (Письмо Минфина России от N 03-05-01-04/258). Вопрос Организация приобретает квартиру у физического лица для перепродажи. Договорная стоимость квартиры (900 000 руб.) в порядке предварительной оплаты перечислена физическому лицу в сентябре. В том же месяце квартира передана организации, уплачены государственные пошлины в сумме 15 050 руб., переданы документы на государственную регистрацию права собственности, подписан акт приемки-передачи оказанных услуг с агентством недвижимости.
Консультант Плюс План Счетов
Договорная стоимость услуг агентства по поиску квартиры и сопровождению сделки составила 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб. Право собственности организации на квартиру зарегистрировано в октябре, в этом же месяце оплачены услуги агентства недвижимости. Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением квартиры? Ответ: Квартира, согласно п.
130 Гражданского кодекса РФ, является объектом недвижимости. Право собственности на объекты недвижимости, его возникновение, переход и прекращение, сделки с ними подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п.
Право собственности на недвижимое имущество переходит к его покупателю после государственной регистрации права (п. С даты получения квартиры (даты подписания акта приемки-передачи имущества) до даты государственной регистрации права собственности на нее организация может учитывать договорную стоимость квартиры на забалансовом счете 002 'Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение' (п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от N 119н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). В рассматриваемой ситуации организация приобретает квартиру с целью последующей перепродажи. Следовательно, данный актив учитывается организацией в качестве товара и включается в состав материально-производственных запасов (п.
2 Положения по бухгалтерскому учету 'Учет материально-производственных запасов' ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от N 44н). Приобретенная с целью последующей перепродажи квартира на дату государственной регистрации права собственности на нее принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве товара по фактической себестоимости (п. 2, 5 ПБУ 5/01). При этом фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение товара, к которым в соответствии с абз.
6 ПБУ 5/01, в частности, относятся:. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в фактическую себестоимость приобретенной квартиры включаются помимо ее договорной стоимости стоимость услуг агентства недвижимости и суммы уплаченных государственных пошлин за государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения, перехода права собственности на квартиру и доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме - 15 050 руб. + 50 руб.) (п. 11 Федерального закона от N 122-ФЗ 'О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним', п.
4 Инструкции о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения, утвержденной Приказом Минюста России от N 233, пп. 333.33 Налогового кодекса РФ). Начисленные на дату подачи документов на государственную регистрацию (в сентябре) суммы пошлин относятся на расходы будущих периодов записью по дебету счета 97 'Расходы будущих периодов' и кредиту счета 68 'Расчеты по налогам и сборам', поскольку могут быть включены в фактическую себестоимость квартиры только в октябре на дату государственной регистрации права собственности на квартиру (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от N 34н). Стоимость оказанных агентством недвижимости услуг без учета НДС в сентябре (на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) также относится в дебет счета 97 в корреспонденции со счетом 60 'Расчеты с поставщиками и подрядчиками'.
Сумма НДС, предъявленная агентством недвижимости, отражается по дебету счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям', субсчет 19-3 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам', и кредиту счета 60. Поскольку квартира приобретена организацией с целью перепродажи, то есть для совершения операции, не подлежащей обложению НДС, то данная сумма НДС не может быть принята организацией к вычету, а включается в стоимость услуг агентства, то есть относится в дебет счета 97 (пп. Принятие к бухгалтерскому учету квартиры отражается в данном случае записями октября по дебету счета 41 'Товары' в корреспонденции с кредитом счета 60 - на стоимость квартиры в соответствии с договором и с кредитом счета 97 - на сумму государственных пошлин и на стоимость услуг агентства недвижимости. В целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (абз.
Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов. Таким образом, в случае установления в учетной политике порядка формирования стоимости приобретения товаров с учетом всех расходов, связанных с приобретением, у организации не возникнет различий в порядке признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете. На дату государственной регистрации права собственности организации на квартиру (в октябре) ее стоимость списывается с забалансового счета 002.
В рассматриваемой ситуации организация является источником дохода физического лица. Так как доход получен физическим лицом от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, организация не является налоговым агентом (п. 226 НК РФ, пп. Вопрос Работник торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), находился в командировке. Под отчет работнику выдана сумма в размере 5000 руб., согласно представленному авансовому отчету общая сумма расходов составила 5200 руб. (включая НДС) (расходы на проезд и проживание в гостинице подтверждены соответствующими документами). По просьбе работника вместо возмещения суммы перерасхода ему передана в собственность книга (товар), фактическая себестоимость которой составляет 165 руб.
(в том числе НДС 15 руб.), а розничная цена установлена в размере 210 руб. Как оформить передачу книги работнику и отразить в учете организации данные операции? Организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Учет товаров ведется по фактической себестоимости. В соответствии с условиями коллективного договора суточные выплачиваются из расчета 100 руб. За каждый день нахождения в командировке.
Ответ: При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему расходы, связанные со служебной командировкой, порядок и размеры возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ). Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ч. При этом до момента утверждения названного порядка организации могут руководствоваться Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от N 62 'О служебных командировках в пределах СССР' (ч.
Пунктом 19 Инструкции предусмотрен следующий порядок возмещения расходов, связанных со служебной командировкой. Командированному работнику перед отъездом в командировку выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточных. В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет (форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от N 55).
К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ N 40, в течение этого же срока необходимо произвести окончательный расчет по израсходованным суммам. Выдачу наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, организация отражает в бухгалтерском учете по дебету счета 71 'Расчеты с подотчетными лицами' в корреспонденции с кредитом счета 50 'Касса' (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от N 94н). Сумма расходов работника, указанная в утвержденном руководителем авансовом отчете по строке 'Израсходовано', признается расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету 'Расходы организации' ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 33н). В бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации командировочные расходы отражаются по дебету счета 44 'Расходы на продажу' в корреспонденции с кредитом счета 71 на дату утверждения авансового отчета (Инструкция по применению Плана счетов). Поскольку организация применяет УСН, то она не является плательщиком НДС (п.
346.11 Налогового кодекса РФ). Следовательно, суммы НДС по командировочным расходам учитываются в стоимости услуг, оказанных командированному работнику.
Выделенные в первичных документах суммы НДС, не принимаемые к вычету, отражаются в бухгалтерском учете с использованием или без использования (в зависимости от принятой учетной политики) счета 19 'Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям'. В данной схеме сумма командировочных расходов отражена без предварительного выделения на счете 19 суммы НДС. Таким образом, в бухгалтерском учете организация отражает сумму командировочных расходов в периоде утверждения авансового отчета, несмотря на непогашенную задолженность перед работником (п. 16, 18 ПБУ 10/99). Вместо возмещения суммы перерасхода в данном случае по соглашению между организацией и работником ему передан товар (книга). В соответствии с действующим законодательством данная передача является предоставлением отступного (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
В таком случае между организацией и работником должно быть оформлено соответствующее соглашение, и на дату передачи отступного (книги) по этому соглашению первоначальное обязательство (в данном случае - обязательство организации по выплате суммы перерасхода) прекращается (см. 1 Обзора практики применения арбитражными судами статьи 409 Гражданского кодекса Российской Федерации (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от N 102)).
Следовательно, задолженность организации перед работником по возмещению командировочных расходов на дату подписания сторонами соглашения об отступном не погашается, а продолжает числиться в учете до момента исполнения обязательства предоставлением отступного (до ). При этом для организации передача товара работнику является реализацией, по которой организация признает выручку в соответствии с п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету 'Доходы организации' ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от N 32н.
Сумма выручки определяется в данном случае с учетом нормы п. 6.1 ПБУ 9/99 исходя из цены, установленной соглашением об отступном (т.е. В сумме погашаемой кредиторской задолженности). Признанная в бухгалтерском учете сумма выручки в рассматриваемой ситуации отражается по кредиту счета 90 'Продажи', субсчет 90-1 'Выручка', и дебету счета 71. Одновременно себестоимость книги списывается с кредита счета 41 'Товары' в дебет счета 90, субсчет 90-2 'Себестоимость продаж'. При исчислении единого налога по УСН организация может уменьшить полученные доходы на сумму командировочных расходов (пп.
346.16 НК РФ). При этом данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 252 НК РФ, и применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль п. 264 НК РФ (абз. 346.16 НК РФ), т.е. В размере, не превышающем установленные законодательством нормы, при условии экономической обоснованности и документального подтверждения этих расходов.
В соответствии с п. 346.17 НК РФ данные расходы должны быть фактически оплачены. При этом для целей гл.
26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. В рассматриваемой ситуации организация выдала денежные средства под отчет в октябре 2006 г., в этом же месяце командированный работник за счет выданных средств приобретал услуги, выплата суточных произведена за дни октября. Первичные документы, подтверждающие расходы в соответствии с требованиями п. 252 НК РФ, в бухгалтерию организации представлены (авансовый отчет, проездные билеты, счет за проживание в гостинице и др.), но задолженность перед работником по перерасходу погашена в ноябре.
Исходя из приведенных норм гл. 25 и 26.2 НК РФ организация признает расходы по командировке работника (отражает их в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от N 167н) в два этапа: в сумме, выданной работнику под отчет, - на дату утверждения авансового отчета (т.е. На ту же дату, что и в бухгалтерском учете), и в сумме перерасхода (строка 'Перерасход' в авансовом отчете) - на дату погашения задолженности перед работником (дату реализации книги).
При передаче книги в счет погашения задолженности перед работником организация признает в целях налогообложения доход от реализации в сумме погашенной задолженности (п. 346.17 НК РФ). При этом как стоимость книги (уменьшенная на сумму предъявленного поставщиком НДС), так и сумма НДС являются расходами организации, которые признаются на наиболее позднюю из дат: дату реализации книги или дату погашения задолженности перед поставщиком (пп. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от N 03-11-04/2/140). Вопрос Организация - правообладатель товарного знака производит и через сеть своих фирменных магазинов реализует свою продукцию. Ежемесячная амортизация нематериального актива (НМА) в виде зарегистрированного товарного знака составляет 5000 руб. По договору коммерческой концессии организация предоставила предприятию-пользователю право на использование комплекса исключительных прав организации (в том числе права на использование товарного знака).
В соответствии с договором предприятие обязуется ежемесячно перечислять организации роялти - фиксированный платеж в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
По данному договору организация несет расходы на оплату труда сотрудника, контролирующего на предприятии качество реализуемых товаров, начисленный на нее ЕСН и страховые взносы в сумме 30 000 руб. Как учесть данные доходы и расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете?